企业之间借款时出具保函的合法性分析
企业之间借款时，能否出具保函以及该行为的合法性，需从企业间借贷的合法性以及保函的法律性质两方面进行综合分析。一、企业间借贷的合法性
根据《贷款通则（1996年版）》第六十一条的规定：“各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”。这一条款明确限制了企业之间直接进行借贷活动的合法性。然而，随着金融市场的发展和监管政策的调整，企业间借贷的合法性判断已逐渐趋于复杂化和具体化。1. 合法借贷的条件
- 资金来源合法：企业用于借贷的资金必须来源于合法的经营活动或其他合法渠道，不得通过非法集资、吸收公众存款等方式筹集资金。
- 不存在其他违法情形：借贷行为不得存在欺诈、胁迫等违法行为，也不得损害国家、集体或第三人的利益。双方应签订书面合同，明确约定借款金额、利率、期限等重要条款。
- 利率合规：借贷利率不得超过国家规定的上限，否则可能被视为高利贷，不受法律保护。
- 内部决策程序完备：企业在进行借贷活动时，应遵循公司章程和相关法律法规的规定，履行必要的内部决策程序。
2. 特殊情形的处理
- 名为买卖实为借贷：若企业间以买卖合同形式掩盖借贷实质，应根据实际法律关系认定和处理。若符合借贷的构成要件，则按借贷关系处理。
- 关联企业间的借贷：对于关联企业间的借贷行为，需特别注意是否存在通过借贷转移利润、减少税负等不当目的。若无其他违法情形，借贷行为本身并不必然导致合同无效。
二、保函的法律性质与合法性
保函，作为一种担保方式，其本质是担保人向债权人作出的，承诺当债务人不履行债务时，由担保人按照约定履行债务或承担责任的书面文件。1. 保函的合法性前提
- 担保行为合法：保函的出具必须基于合法的担保行为，即担保人具有担保能力，且担保行为不违反法律法规的强制性规定。
- 真实意思表示：保函的内容应是担保人和债权人真实意思的表示，不存在欺诈、胁迫等情形。
2. 保函在企业间借贷中的应用
- 作为增信措施：在企业间借贷中，保函可以作为增信措施，提高借款人的信用等级，降低贷款人的风险。
- 合法性判断：若企业间借贷行为本身合法，且保函的出具符合上述合法性前提，则保函的出具是合法的。
三、企业间借款出具保函的综合判断
- 若企业间借贷合法：在借贷行为合法的前提下，若保函的出具是基于真实的担保意思，且不违反法律法规的强制性规定，则企业间借款时出具保函是合法的。
- 若企业间借贷非法：若借贷行为本身违反了《贷款通则》等法律法规的强制性规定，则无论保函的出具是否合法，整个借贷行为（包括保函）都可能被认定为非法。
