将投资款备注为借款，并不直接构成偷税行为，但可能因款项性质认定问题而引发税务风险。
一、投资款与借款的法律性质差异
- 投资款：投资款是投资者为获取未来收益而向企业或项目投入的资金，其法律性质属于资本投入，通常计入企业的实收资本或股本，投资者按投资比例享有企业权益。
- 借款：借款是借款人向贷款人借入资金，并承诺在未来某一时间点偿还本金及利息的行为，其法律性质属于债权债务关系，借款人需按约定还本付息。
二、将投资款备注为借款的税务风险
- 款项性质认定问题：
- 将投资款备注为借款，可能导致税务机关对款项性质产生疑问，进而要求企业提供更多证据证明款项的真实性质。
- 若企业无法提供充分证据证明款项为投资款，税务机关可能将其认定为借款，进而要求企业按借款利息收入缴纳相关税费。
- 税务处理差异：
- 投资款：一般无需在投入时即产生税务义务，除非涉及特定税收政策（如非货币性资产投资递延纳税）。
- 借款：若被认定为借款，则可能涉及利息收入的税务处理，包括增值税、企业所得税或个人所得税等。
- 法律风险：
- 故意将投资款备注为借款以规避税务义务，可能构成偷税行为，面临税务机关的处罚，包括补缴税款、加收滞纳金及罚款等。
- 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
三、合规建议
- 明确款项性质：
- 在转账时，应明确备注款项性质为“投资款”，并附上相关投资协议或股东会议决议等证明文件。
- 避免使用模糊或可能引发误解的备注，如“借款”、“往来款”等。
- 完善内部管理：
- 企业应建立完善的财务管理制度，规范转账操作及备注填写要求。
- 加强对财务人员的培训，提高其对款项性质认定的敏感性和准确性。
- 及时税务备案与申报：
- 根据税法规定，及时办理相关税务备案与申报手续，确保税务合规。
- 若涉及特殊税收政策或产生应税收入，应主动向税务机关咨询并办理相关手续。
